Москва, ул. Люблинская 151, помещение 212
10:00 - 19:00 понедельник-пятница
Заказать бесплатный звонок
Бухгалтерские услуги
для среднего и малого бизнеса
“Делайте свой бизнес, а рутиной займемся мы”

НДС при экспорте

Документальное подтверждение экспорта для возмещения НДС - заказать данную услугу в Москве вы можете в компании «ЮрБухУчет».

В соответствии с п. 1 ст. 212 ТК Таможенного союза (ТС) экспортом считается таможенная процедура, в рамках которой осуществляется перемещение товаров происхождением из государств ТС за пределы ТС для их постоянного нахождения вне указанной территории. В момент начала отгрузки или транспортировки товары являются объектом налогообложения.

Товарами ТС считаются как те, что были полностью произведены на территории, так и ввезенные и получившие статус товаров ТС, а также те, что были произведены в ТС из иностранных и получившие аналогичный статус в соответствии с международными договорами либо ТК ТС.

Стоимость услуг бухгалтерского учета ООО

Количество операций в месяц Штат сотрудников, чел. ОСНО (НДС) УСН (15%) УСН (6%)
До 10 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 8 900 руб. 6 900 руб. 5 900 руб.
До 30 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 9 400 руб. 7 400 руб. 6 400 руб.
До 50 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 10 400 руб. 8 400 руб. 7 400 руб.
До 100 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 12 900 руб. 10 900 руб. 9 900 руб.
До 200 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 17 900 руб. 15 900 руб. 14 900 руб.
До 300 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 22 900 руб. 20 900 руб. 19 900 руб.
До 400 операций в месяц Каждый сотрудник + 300 руб. 27 900 руб. 25 900 руб. 24 900 руб.
Более 400 операций в месяц - цена по договоренности
* Стоимость услуг указана с учетом ввода данных Заказчиком. ** В случае ВЭД - плюс 30% к стоимости представленного расчета.

Правила обложения НДС

Специальные правила налогообложения НДС при экспортных операциях сформулированы в Налоговом кодексе РФ. Они дифференцируются в зависимости от наличия пакета документов, которые должны быть собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под процедуру экспорта.

Нулевая ставка НДС

При представлении в контролирующие органы пакета документов с соблюдением указанных сроков размер ставки при исчислении НДС, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, составляет 0%.

В соответствии со ст. 167 НК (абз. 1 п. 9) за момент исчисления налоговой базы принимается последнее число квартала, в который собран полный пакет необходимой документации.

Ставка НДС в 10% или 18%

В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ в случае, если пакет документов не собран за 180 дней, размер ставки при определении НДС будет составлять 10% или 18%.

В качестве момента исчисления налоговой базы в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ принимается день отгрузки товара.

Документальное подтверждение экспорта

Ставка НДС в размере 0% применяется при предоставлении пакета следующих документов (п. 1 ст. 165 НК РФ):

  • контракт (копия) с иностранным покупателем (с 01.01.2016 в п. 19 ст. 165 НК РФ вместо одного допускаются несколько согласованных сторонами бумаг, выполняющих функцию контракта);
  • копия таможенной декларации с соответствующими отметками таможенных органов («вывоз разрешен» и «товар вывезен»);
  • копия товарно-сопроводительных, транспортных и иных документов (коносаменты, накладные, квитанции и т. д.) также с отметками таможни.

Если экспортная операция осуществляется через посредника, то помимо указанных документов надлежит представить и копию договора (агентский или договор комиссии/поручения). Это исчерпывающий список обязательных к представлению документов для возврата НДС при экспорте (счет-фактура, сертификаты соответствия, паспорт сделки и т. д. в него не входят, налогоплательщик не обязан их предоставлять).

В соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ могут быть представлены реестры таможенных деклараций в электронной форме и установленного формата.

Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней

Если в течение 180 дней с момента помещения товара под процедуру все необходимые документы не собраны, НДС по экспортной операции подлежит исчислению и уплате.

Если экспорт подтвержден после 180 дней

Даже по истечении срока в 180 дней можно претендовать на возврат экспортного НДС, собрав все необходимые бумаги. Для этого в ИФНС снова представляется нулевая декларация по НДС за период, в котором собран весь пакет подтверждающих документов. Этот вычет указывается за период, в котором был собран весь комплект при условии, что сама декларация представлена в течение 3 лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Калькулятор стоимости
Для расчета стоимости заполните все поля формы
Сфера деятельности компании
Организационно-правовая форма
РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Выручка в месяц
Количество операций с покупателями (в месяц)
Количество операций
с поставщиками (в месяц)
Количество сотрудников в штате
Стоимость бухгалтерских услуг от:
0
/в месяц
→ Посчитать стоимость

Вопрос-ответ

Почему возник вопрос?

Для обоснования применения ставки 0% при экспорте в налоговый орган представляется пакет подтверждающих документов одновременно с подачей декларации по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Иногда налогоплательщики подают подтверждающие документы уже после представления декларации с отраженными в ней экспортными операциями по нулевой ставке НДС. НК РФ не содержит норм, регулирующих последствия таких действий.

Налоговые органы в таких случаях, как правило, отказывают в применении нулевой ставки и могут привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов для налогового контроля. Вопрос о правомерности таких действий контролирующих органов вызывает споры.

Рекомендации для осторожных налогоплательщиков

Документы, подтверждающие экспорт, следует представлять в инспекцию вместе с налоговой декларацией по НДС. Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Обоснование

Представление налоговому органу документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, является необходимым условием подтверждения обоснованности применения нулевой ставки (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Пунктом 10 ст. 165 НК РФ прямо установлено, что они подаются в инспекцию вместе с декларацией по НДС с отраженными экспортными операциями.

Только при наличии всех подтверждающих документов налогоплательщик имеет право на возврат экспортного НДС. Непредставление подтверждающих документов либо представление неполного (или ненадлежащим образом оформленного) комплекта является основанием для отказа в применении нулевой ставки. (См. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.09.2007 № А56-938/2007, от 07.05.2007 № А56-4398/2006).

Кроме того, непредставление таких документов одновременно с декларацией контролирующие органы квалифицируют как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 126 НК РФ, — непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф за такое нарушение составляет 200 руб. за каждый неподанный экземпляр (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Рекомендации для тех, кто готов отстаивать свою позицию

Подтверждающие экспорт документы можно представить в инспекцию не одновременно с налоговой декларацией, но до окончания камеральной проверки и вынесения решения по ее результатам. Выбор такого варианта поведения может повлечь претензии со стороны контролирующих органов.

Аргументы в поддержку этой позиции

Пункт 10 ст. 165 НК РФ требует представлять подтверждающие экспорт документы в налоговую инспекцию одновременно с подачей декларации по НДС. Однако такое последствие нарушения этого срока, как отказ в применении нулевой ставки НДС, НК РФ не предусмотрено.

Кроме того, не установлен запрет на представление недостающих документов до окончания камеральной проверки и принятия решения по ее итогам. Таким образом, их подача не одновременно с налоговой декларацией, но до окончания проверки и принятия решения, не является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. (См. постановления ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-88635/11-115-281, ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5001/12, ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 № А42-4038/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2010 № А32-6359/2010-59/50, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2010 № А74-2766/2009).

Привлечение экспортера к ответственности по ст. 126 НК РФ в таком случае также неправомерно.

(См. постановления ФАС Московского округа от 04.05.2012 № А41-23149/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.07.2010 № А27-21143/2009, ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2007 № А56-22985/2006).

Шансы экспортера отстоять свою позицию на возврат экспортного НДС будут высоки, если документы поданы до завершения камеральной проверки налоговой декларации в пределах 180-дневного срока.

Если вам необходимо подтвердить экспорт, чтобы возместить НДС — обращайтесь в «ЮрБухУчет». Наши специалисты окажут полное профессиональное содействие по доступной цене. Звоните: 8 (800) 100-88-91, 8 (499) 722-13-42.

Безошибочный вариант подобрать тарифный план –
беседа с нашим специалистом по телефонам или отправьте заявку:
8 (800) 100-88-91 ; 8 (499) 722-13-42